Deze site en de nieuwspagina worden regelmatig geactualiseerd. (laatste wijziging: 12 oktober 2011)

belastingplan 2012, overige maatregelen

Op 20 september 2011 zijn de fiscale plannen voor het jaar 2012 bekend gemaakt. Voor de BPM geldt dat het nominale tarief verder wordt verlaagd tot 11,1% van de netto catalogusprijs. Uitgaande van de huidige CO2 schijven zal er een vierde schijf worden toegevoegd om de meest onzuinige auto's zwaarder te belasten. De vierde schijf zal op 1 juli 2012 in werking treden. Met ingang van 2013 zal het nominale tarief geheel zijn verdwenen. Op dat moment is de omvorming van de BPM tot milieuheffing een feit. Voor het overige is nog van belang dat er een wetswijziging is voorgesteld die ten doel heeft om het gebruik van taxatierapporten bij puur binnenlandse situaties onmogelijk te maken. De restwaarde zal vanaf 2012 aan de hand van een tabel moeten worden vastgesteld. Dit is bijvoorbeeld het geval als ten onrechte een vrijstelling (bestelauto) zou zijn genoten. Dit geldt volgens de nieuwe plannen ook heel expliciet voor de ombouw van bestelauto's.

Verder wordt het vergunninghouders (artikel 8 BPM) moeilijker gemaakt om gebruik te maken van taxatie aangiften. De vergunning zal zo worden aangepast dat alleen nog op basis van de forfaitaire afschrijvingstabel kan worden aangegeven. Verder komt er een speciale regeling voor buitenlandse lease-auto's (huur) die door Nederlandse ingezetenen worden gebruikt. De Wet zal aansluiting zoeken bij de feitelijke gebruiksduur van het Nederlandse wegennet. Het doel is dat bij aanvang van het tijdelijke gebruik en de registratie in Nederland wordt geheven en de teruggaaf bij export alvast wordt verleend. Deze teruggaaf bij export is voorwaardelijk. Bericht van 12 oktober 2011 - J.T.P. Overboom

nieuwe werkwijze aangiften bpm (1 juli 2011)

Op 1 juli 2011 is de werkwijze voor de behandeling van BPM aangiften aangepast. In beginsel zal het op de aangifte vermelde belastingbedrag worden gevolgd. In de situatie dat in de aangifte wordt verwezen naar een taxatierapport dan bestaat de mogelijkheid op de mededeling tot het instellen van een hertaxatie. Dit wordt direct aan de aangever medegedeeld. Nadien wordt de aangifte op basis van het aangegeven bedrag verder afgehandeld. Daarbij waarschuwt de belastingdienst alvast voor het opleggen van een naheffingsaanslag. Dit om in het voorkomende geval het op de aangifte vermelde bedrag te corrigeren. De Belastingdienst streeft ernaar om ingeval van correctie binnen 6 maanden een naheffingsaanslag op te leggen.

In beginsel bedraagt de termijn voor het opleggen van een naheffingsaanslag vijf jaar. Dit betekent dat indien daartoe aanleiding bestaat aangiften ook vijf jaar later nog kunnen worden gecorrigeerd. Ingeval kan worden bewezen dat opzettelijk onjuist aangifte is gedaan dan kan uiteraard ook nog een administratieve boete worden opgelegd. (bericht: 11 oktober 2011)

uitspraak hof van justitie inzake bti (douanerecht)

Op 7 april 2011 (C-153/10) heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie arrest gewezen met betrekking tot de toepasbaarheid van de bindende tariefinlichting. De essentie is dat alleen de rechthebbende op de BTI een beroep op de BTI kan doen. Dit geldt ook als de rechthebbende op de BTI tot een concern behoort en een andere tot het concern behorende vennootschap als aangever optreedt. Ingeval de aangever (BV A) niet de rechthebbende (BV B) op de BTI is dan kan de aangever zich ten opzichte van de douaneautoriteiten niet op die BTI beroepen. Alleen BV B komt dit recht toe. Het Hof erkent wel dat een BTI voor een niet rechthebbende als bewijs kan dienen. Maar dit kan niet leiden tot een gewettigd vertrouwen bij BV A. De douaneautoriteiten zijn alleen gebonden jegens BV B. Voor informatie mr. J.T.P. Overboom (0318-430 275)

uitspraak rechtbank 12% regeling (aangifte bpm)

Op 11 januari 2011 heeft de Rechtbank Arnhem uitspraak gedaan in een procedure met betrekking tot de inkoopwaarde bij eerste ingebruikneming. Daarbij heeft de rechtbank geoordeeld dat de inkoopwaarde bij eerste ingebruikneming strijdig is met het Europese recht (artikel 110 VWEU). Deze regeling wordt in de praktijk veelal aangeduid als de 12% regeling en heeft tot gevolg dat er een korting moet worden toegepast op de afschrijving ter zake van de bepaling van de belasting van personenauto's en motorrijwielen bij de invoer van gebruikte personenauto's. Meer over deze uitspraak in de uitgave van Fiscaal Rendement of Plein Plus Voor informatie:  mr. J.T.P. Overboom (0318-430 275).

btw bij invoer oldtimer omhoog (van 6% naar 19%)

Op 1 januari 2011 heeft er een verhoging plaatsgevonden van de BTW op de invoer van olditimers (voorwerpen van verzamelingen). Dit was totnogtoe het verlaagde tarief van 6% en is nu op het algemene tarief van 19% gesteld. Voor particulieren en anderen die geen recht op aftrek van BTW hebben, leidt dit tot een aanzienlijke belastingverzwaring. Dit neemt niet weg dat in sommige lidstaten aanzienlijk lagere BTW-tarieven gelden. In die zin is van de belang om de een fiscaal geoptimeerde logistiek toe te passen. Voor informatie: mr. J.T.P. Overboom tel.: 0318 - 430 275.

nieuwe berekening aangifte bpm (12% regeling)

Met ingang van 1 mei 2010 heeft de Belastingdienst een wijziging in het aangiftebiljet BPM doorgevoerd. Dit betreft de regeling zoals die op 17 maart 2010 in de Staatscourant is gepubliceerd De desbetreffende regeling wordt sinds 10 mei 2010 toegepast. (geactualiseerd bericht: 10 mei 2010)

douane controleert reizigers en op apple ipad

In de komende periode gaat de douane reizigers vanuit de Verenigde Staten strenger controleren op de aanwezigheid van iPads in de reizigersbagage. In het geval dat een dergelijk product in de bagage wordt aangetroffen zal alsnog 19 % omzetbelasting over de douanewaarde moeten worden betaald. Als in de USA voor het product $ 499 ( = Є 372,50) is betaald dan zal bij binnenkomst in Nederland een bedrag van Є 70,78 aan omzetbelasting moeten worden afgedragen. (bericht: 7 april 2010)

wijziging berekening bpm (inkoopwaarde)

Op 17 maart 2010 is de regeling voor de berekening van de inkoopwaarde bij de eerste ingebruikneming in de Staatscourant gepubliceerd. Een en ander houdt verband met de wetswijziging van 1 januari 2010. Voor de afschrijving zal volgens de wetgever niet langer worden uitgegaan van de catalogusprijs maar van de inkoopwaarde bij eerste ingebruikneming. Aangezien deze inkoopwaarde (fabrieksprijs) veelal niet bekend is, heeft de staatssecretaris deze forfaitaire regeling bekend gemaakt. In de toelichting op de regeling is het volgende voorbeeld vermeld.

"Een auto wordt geïmporteerd in Nederland. De som van de catalogusprijs en de belasting bedraagt Є 15000. De inkoopwaarde in Nederland op het tijdstip van eerste ingebruikname kan als volgt worden berekend: (Є 15000 - Є 500) x 0,88 = Є 12760. Deze waarde wordt nu als volgt gebruikt om de afschrijving te berekenen. De inkoopwaarde in Nederland op het tijdstip van de import bedraagt op basis van de koerslijst Є 6000. De afschrijving is Є 12760 - Є 6000 = Є 6760. Uitgedrukt in procenten van de inkoopwaarde in Nederland op het tijdstip van de eerste ingebruikname in Nederland is dit 52,98%. De berekende BPM wordt met dit percentage verminderd." (Bron: Staatscourant 17 maart 2010)

reorganisatie douane

Op 1 januari 2010 zijn de vier douaneregio's (Noord, West, Zuid en Rotterdam) opgegaan in de landelijke organisatie Belastingdienst Douane. In formele zin berust de leiding bij de algemeen directeur van de Belastingdienst Douane. De werkzaamheden worden vanuit diverse werklocaties uitgevoerd. Een van de praktische gevolgen is dat de Belastingdienst Douane een centraal postadres heeft ingesteld: Postbus 3070 6401 DN Heerlen

Vervolgens is per 1 januari 2010 de uitvoering van de Wet BPM overgedragen aan de Belastingdienst. Voor meer informatie over de aangifte BPM wordt verwezen naar de site van de Belastingdienst onder > zakelijk > auto en vervoer. (bericht: januari 2010)

Gewijzigde werkwijze BPM aangifte?

Eind februari 2010 hebben wij van een van onze cliënten informatie ontvangen waaruit wellicht zou kunnen worden afgeleid dat de tweede optie van de aangepaste werkwijze voor de BPM-aangifte niet meer mogelijk zou zijn. Deze tweede optie houdt in dat als de Backoffice BPM vast stelt dat de BPM hoger is en de aangever het aangifteformulier niet zelf corrigeert de inspecteur voor het verschil een naheffingsaanslag BPM oplegt. In de regel betekent dit dat het bedrag van de op aangifte verschuldigde belasting moet worden voldaan alsmede het bedrag van de naheffing alvorens het kenteken wordt afgegeven. Deze kwestie is in behandeling bij de kennisgroep BPM. (bericht: 12 maart 2010).

correctie taxatie aangiften  (BPM)

Medio augustus 2010 volgde  weer een herziening van de werkinstructie voor aangiften waarbij gebruik wordt gemaakt van een taxatierapport om de afschrijving te bepalen. Dit komt erop neer dat de in de aangifte vermelde restwaarde wordt verworpen. De restwaarde wordt door de Belastingdienst gecorrigeerd tot op het niveau van de buitenlandse inkoopprijs. In dergelijke gevallen blijft een hertaxatie achterwege. Ons kantoor maakt bezwaar tegen deze gang van zaken. (bericht: 15 september 2010).

noot: Deze omstreden werkwijze heeft tot een stortvloed aan bezwaren geleid. In de eerste veertien dagen dat de maatregel van kracht was zijn bovendien aangiften aan de aangevers geretourneerd. Ingeval u tot de gedupeerden behoort dan kunt u voor advies contact opnemen met mr. J.T.P. Overboom (0318-430 275).

europees perspectief (carbon tax)

Op 1 januari 2010 is de Wet BPM zodanig gewijzigd dat de CO2 heffing een wezenlijk bestanddeel van de BPM vormt. Deze verschuiving is mede ingegeven door een voorstel van de Commissie uit 2005 om voor auto's een CO2-heffing in te voeren. In veel lidstaten heeft dit ertoe geleid dat personenauto's op enigerlei wijze aan een CO2-heffing zijn onderworpen. Zoals bekend zal de BPM in 2018 worden afgeschaft. Het is de bedoeling dat tegen die tijd de kilometerheffing volledig is werking is getreden. Deze heffing kent volgens het ontwerp een differentiatie naar de mate waarin een auto meer CO2 uitstoot. De behandeling van deze wet is stop gezet (want controversieel).

In dit verband signaleren wij dat binnen de Europese Commissie wordt gewerkt aan een voorstel voor een  nieuwe verbruiksbelasting op brandstoffen. Daarbij zou het gaan om een minimumheffing van Є10 per ton CO2. Er wordt gestreefd naar een modus om de mate van milieuschade in de heffing te verwerken. De brandstoffen die tot een hogere CO2 emissie leiden, zullen in deze visie zwaarder worden belast. Het is te verwachten dat het voorstel op korte termijn bekend wordt gemaakt. (EU Observer, 05/03/2010)

Deze carbon tax is bedoeld om de uitstoot van CO2 te verminderen. Dit is ook de doelstelling van de Wet kilometerheffing [1]. De vraag is hier of in het geval beide regelingen naast elkaar worden toegepast er niet een overkill aan milieuwetgeving in verband met de emissie van CO2 zal ontstaan. Of anders gezegd: gaan we betalen per kilometer en per liter brandstof? (bericht: 15 maart 2010)

[1] Op 18 maart 2010 heeft de minister aan de Tweede Kamer medegedeeld dat het project Anders Betalen voor Mobiliteit is stop gezet

gebruikte auto's geen afschrijving?

In de afgelopen weken heeft de Belastingdienst nieuw beleid geïntroduceerd met betrekking tot jong gebruikte personenauto's. Dit betreft de categorie personenauto's met een eerste registratie in een andere lidstaat, een kilometrage van minder dan 6000 km en jonger dan zes maanden. Als gevolg van deze maatregel wordt voor deze categorie voertuigen geen afschrijving toegestaan.

Het advies is om in dergelijke gevallen tegen de naheffingsaanslag BPM dan wel de betaling op aangifte bezwaar te maken. Dit beleid is naar onze mening niet in overeenstemming met doel en strekking van de Wet BPM. Verder wordt hier een onderscheid aangebracht dat in onze optiek geen aansluiting vindt in het Europese recht. (bericht: 12 maart 2010)

gekruid kalkoenvlees (douanerecht)

Op 15 januari 2010 (07/13023) heeft de Hoge Raad een arrest gewezen over de indeling van een partij kalkoenvlees. De partij goederen bestaat uit 1600 kartons bevroren kalkoenvlees en wordt aangegeven als gekruid kalkoenvlees, post 1602 (bereid kalkoenvlees). Er worden monsters van de partij goederen genomen. Een monster bevat volledig gekruid kalkoenvlees. Voor het tweede monster geldt dat het vlees niet over het totale oppervlak is gekruid. De inspecteur bestempelt mitsdien deze hele partij vlees als onbereid kalkoenvlees post 0207.

Voor de rechtbank en het Hof is eigenlijk steeds over de betekenis van gekruid vlees geprocedeerd. De Hoge Raad gaat niet mee in deze discussie en stelt vast dat de partij uit tweede soorten vlees bestaat namelijk gekruid vlees en ongekruid vlees. Op deze gemengde partij vlees acht de Hoge Raad indelingsregel 3b toepasbaar zodat deze partij goederen wordt ingedeeld onder de tariefpost van de stukken vlees waaraan de totale partij zijn wezenlijke karakter ontleent. Dit betekent dat deze partij kalkoenvlees van gemengde samenstelling als gekruid kalkoenvlees wordt aangemerkt en onder post 1602 als bereid kalkoenvlees moet worden ingedeeld. Dit omdat het onderzochte vlees overwegend uit gekruide stukken kalkoenfilet bestaat en het product wordt verhandeld als vlees bestemd om te worden verwerkt tot gerede vleeswaar.

Voor de toelichting op dit arrest kan naar onze mening worden aangesloten bij het arrest HvJ EG 1 juli 1982, Palte & Haentjens, 208/81 en 209/81. In dat arrest is sprake van een partij haver. Enerzijds bewerkte haver en anderzijds onbewerkte haver en een residu van de bewerkte haver. Volgens het Hof moet worden bezien aan welk product de partij goederen haar wezenlijk karakter ontleend (>50% van het totale gewicht) en dat mede de aard van het verkochte product in het oordeel wordt meegewogen. (bericht: 12 maart 2010)

publicatieoverzicht

§ Belasting van personenauto's en motorrijwielen, Een communautaire analyse, WFR 2005/6651, p.1673 -1680,  J.T.P. Overboom

§ Terugbetaling en kwijtschelding van rechten, WFR 2005/6634, p.1086 - 1091, J.T.P. Overboom

§ FIOD en douane gaan onderuit in grote zaak, L&C Nieuws, 4 juni 2005, J.T.P. Overboom

Recente ontwikkelingen in het douanerecht:

http://www.douane-recht.nl

Voor meer informatie +31  (0)318 430 275